В 2017 году у страхователей (работодателей) сохранилось право возмещать суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий связанных с рождением детей из средств ФСС РФ. То есть начисленную величину страховых взносов на обязательное социальное страхование, страхователь вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату пособий (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов в ФСС следует также из формы расчета по страховым взносам, которую страхователи согласно п.7 ст.431 НК РФ, представляют не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации. Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» нельзя одновременно заполнить:
- строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»,
- строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».
Заполняется какая- то одна из строк.
Строка 110, если начисленные страховые взносы превышают сумму начисленных пособий, а строка 120, если сумма начисленных страховых взносов меньше суммы начисленных пособий.
Если сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных страховых взносов в ФСС за конкретный месяц расчетного периода (заполнена строка 120 раздела 1 расчета по страховым взносам), то у страхователя есть два варианта возмещения пособий.
Вариант 1:
Сумму превышения пособий над суммой взносов в ФСС, начисленных за этот же месяц, страхователь может зачесть в счет уплаты взносов в ФСС в следующих месяцах (п. 9 ст. 431 НК РФ, Письма ФСС от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282, ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@).
Обратите внимание! Зачет в счет предстоящих платежей можно начисленные пособия в рамках расчетного периода (календарного года).
Вариант 2:
Запросить у ФСС недостающие средства, то есть вернуть на счет организации. Данный вариант, как правило, используют страхователи, у которых на конец расчетного периода недостаточно начисленных страховых взносов в ФСС для возмещения пособий.
Изменения в выплате пособий в 2017 году
С 2017 года порядок возврата недостающих средств на выплату пособий обновлен. Это связано с тем, что администрируют поступление страховых взносов в ФСС налоговые органы, а сотрудники ФСС осуществляют проверку правильности заявленных расходов путем проведения проверки (камеральной или выездной). После проведения контрольных мероприятий результаты направляют налоговому органу. В случае положительного результата налоговый орган перечисляет на счет страхователя (работодателя) заявленные суммы.
Процедура обращения за недостающими средствами для выплаты пособий Фондом социального страхования осталась прежней (действовавшей до 2017 года). Минтруд обновил только перечень документов, представляемых предприятиями для получения денег на выплату страхового обеспечения или пособия за счет ФСС РФ.
Документы на возмещение пособий из ФСС в 2017 году
В приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения» внесены уточнения. В частности страхователь для возврата из ФСС денежный средств должен предоставить, следующие документы:
- письменное заявление;
- справку - расчет;
- копии документов подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.
Письмом ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029 доведены до страхователей формы заявления и справки-расчета, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Если компания хочет получить возмещение, не дожидаясь окончания отчетного периода, то надо подать промежуточную справку-расчет.
Заполняя справку-расчет, бухгалтер должен сопоставлять данные, отраженные в справке-расчете и информацию, которую будет представлять в налоговую инспекцию. Дело в том, что проверка расходов страхователя на выплату страхового обеспечения будет происходить следующим образом:
- налоговый орган, получив от страхователя единый ежеквартальный расчет, передаст соответствующие сведения ФСС;
- сотрудники ФСС проверят правильность заявленных расходов путем проведения проверки (камеральной или выездной);
- результаты проверки ФСС направит информацию налоговому органу.
Если результат проверки окажется отрицательным (страхователь не подтвердит расходы), налоговый орган направит ему требование об уплате недостающих взносов. Если результат проверки будет положительным - расходы будут приняты и налоговый орган зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.
Зачетный порядок возмещения пособий из ФСС за счет начисленных страховых взносов не распространяются на организации, которые расположены в регионах участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294. Участники пилотного проекта своим работникам не начисляет и не выплачивает пособия. Их расчетом и выплатой занимается непосредственно территориальный орган ФСС. А страхователь (работодатель) начисленные страховые взносы в полном объеме перечисляет в бюджет.
10 октября 2016 года наши законодатели издали приказ ФСС №MMB-7-11-551. Он разъясняет, как рассчитывать суммы страховых взносов и какую отчетность необходимо предоставлять работодателям в государственные органы. Получать компенсацию в ФСС следует, если затраты на больничные и другие социальные пособия имели место до 2017 года. Сейчас возвращением денег занимается налоговая служба, но ФСС по-прежнему принимает документы на компенсацию от страхователей и осуществляет камеральную проверку.
Чтобы вернуть потраченные на выплаты больничных средства, необходимо предоставить в территориальное отделение фонда следующие бумаги:
- правильно оформленный больничный лист работника, свидетельствующий об обоснованности потраченных денежных средств;
- расчет, в котором указано, как много взносов было внесено в бюджет и сколько денег было перечислено работникам предприятия;
- письменное прошение о выделении средств на возмещение больничного.
Помимо перечисленных выше обязательных документов, должностные лица могут потребовать донести дополнительные бумаги:
- документ, который способен доказать, что получивший пособие действительно трудоустроен у страхователя;
- справка о размере дохода сотрудника у предыдущего работодателя за последние два года (справка по форме 182н);
- подтверждение опредёленной продолжительности страхового стажа.
Расчёт
Раньше работодатели отчитывались по форме 4-ФСС. В 2018 году отчет должен быть заполнен на бланке справки расчета.
Поскольку с недавних пор приемом страховых взносов занимается налоговая служба, сотрудники ФСС больше не владеют информацией, сколько средств в бюджет перечислил тот или иной работодатель. Эти данные страхователь отражает в справке-расчете. Сотрудники же ФСС могут запросить информацию в налоговой службе и проверить достоверность указанных в справке сведений.
Согласно приказу Министерства труда РФ No585H от 28 октября 2016 года, в документе-расчете должна присутствовать следующая информация:
- точная сумма долга по взносам на начало периода;
- точная сумма долга на конец периода;
- сумма принятых к расчету затрат;
- сколько начислено взносов по страховке;
- сколько доначислено взносов по страховке;
- компенсация, полученная от страхового фонда;
- сколько потрачено на социальное обеспечение.
Письменное обращение
Форма заявления на возврат затрат на больничные и другие социальные пособия законодательством не утверждена. Но фонд с помощью внутреннего письма уточнил, как должен выглядеть бланк обращения и как его правильно заполнять.
В верхней части документа должны присутствовать данные органа ФСС, куда подается заявление:
- наименование филиала;
- фамилия, имя, отчество руководителя данного отделения.
Ниже указываются сведения о работодателе, который выступает страхователем своих сотрудников:
- наименование предприятия;
- юридический адрес организации;
- номер страховки.
К заявлению прилагаются:
- справка о расчете;
- документ, доказывающий обоснованность расходов на больничные.
Как подать в налоговую службу отчет по взносам
Перед тем, как подавать документы на компенсацию, необходимо предоставить в налоговую отчет по взносам. Порядок заполнения регулируется Приложением № 2 к Приказу Налоговой службы от десятого октября две тысячи шестнадцатого года №MMB-7-11/551. Этот документ состоит из титульного листа и трех разделов. Расчет заполняется строго чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Буквы должны быть только заглавными. Если документ заполняется в электронном виде, используйте шрифт Courier New, размер 16-18. Затем заполненный лист необходимо распечатать.
Сдавать расчет следует до тридцатого числа месяца, который идет за отчетным. Например, за девять месяцев 2018 года, документ должен поступить в налоговую службу не позднее 30 октября 2018 года.
Если на предприятии больше двадцати пяти сотрудников, отчет следует сдавать строго в электронном виде. Для небольших фирм можно заполнить бумажную версию документа.
Передать отчет в налоговую можно двумя способами:
- руководитель организации или его уполномоченный представитель лично посещает ФНС;
- на адрес налоговой службы отправляется заказное письмо с описью вложения.
Налоговики передают в ФСС сведения, сколько взносов было начислено и выплачено на социальное обеспечение, в следующие сроки:
- не позднее 5 суток с момента сдачи электронного отчета;
- не позднее 10 суток с момента сдачи отчета на бумажном носителе.
Когда будут возмещены расходы?
Чтобы убедиться в обоснованности указанных в заявлении затрат, сотрудники фонда проводят сверку. Если у работников фонда возникнут сомнения, они вправе запросить дополнительные документы. Также контроль может осуществляется путем выезда должностных лиц на предприятие.
В результате сверки фонд может решить:
- выплатить денежные средства;
- отказать в выдаче компенсации на социальные пособия в связи с необоснованностью затрат.
Согласно статье 4.6 Ф3 №255 от двадцать девятого декабря две тысячи шестого года деньги на возврат финансов, потраченных на больничные, будут переведены на счет предприятия в течение десяти суток с момента подачи письменного обращения.
Зачёт на сумму взносов по страховке
Самый простой способ возместить расходы на выплату больничного - вычесть социальные затраты из суммы, которые работодатель ежемесячно перечисляет в фонд соцстрахования.
Наниматель может компенсировать свои расходы на больничные за счет взносов в фонд по страховке.
Предприятель имеет право вычесть из взносов не только больничные, но и другие социальные пособия:
- в связи с кончиной близкого родственника сотрудника;
- в честь появления на свет новорожденного;
- выплаченные сотруднице средства в связи с ее беременностью и родами;
- уход за малолетним, не достигшим полутора лет;
- женщине в положении, которая встала на учет в медицинское учреждение на ранних сроках беременности (до двенадцати недель).
Если расходы на социальные выплаты больше взноса
Уменьшение взносов на сумму больничного внутри отчетного периода (1,2,3 квартал), происходит на основании Налогового Кодекса РФ пункт 2 статья 431. Сотрудники ФНС автоматически перенесут излишек в счет следующего месяца.
Но, если превышение расходов на пособия было выявлено по итогу отчетного периода (1,2,3 квартал, год), руководствоваться следует девятым пунктом той же статьи НК РФ.
В подобной ситуации есть два пути решения:
- обратиться в ФСС за недостающей суммой;
- оставить сумму превышения в счет следующих взносов.
Как сделать зачёт
Если затраты на соцобеспечение превышают взнос, излишек можно забрать наличными или оставить в счет уплаты последующих взносов. Для этого подайте в ФСС те же бумаги, что и для получения полной суммы:
- справка расчет;
- больничный лист;
- письменное обращение с просьбой зачесть излишек в счет уплаты будущих взносов или выдать сумму превышения наличными.
Перечисленный выше комплект бумаг можно подавать, не дожидаясь завершения квартала.
Рассматривая письменное обращение о компенсации, сотрудники ФСС запрашивают в налоговой службе информацию из отчетности, которую ранее подавал заявитель. Также представители фонда могут осуществить выездную проверку и убедиться в правомерности потраченных средств. В ходе проверки ФСС может запросить у вас дополнительные документы о понесенных вами расходах. В результате фонд выносит либо положительный, либо отрицательный ответ.
Если по итогам проверки сотрудники фонда не найдут нарушений, ФСС сообщает в налоговую о подтверждении расходов. Фискальная служба производит зачет превышения в счет оплаты будущих взносов или перечисляет деньги на указанный вами счет. Если сотрудники ФСС обнаружат, что вы необоснованно выплатили больничные, составляется акт. Этот документ передается вам для ознакомления. Вы можете его оспорить. В противном случае фонд выносит решение об отклонении запроса. Вас ознакомят с данным решением в течение трех рабочих дней. Также копия данного документа будет отправлена в налоговую инспекцию. Таким образом, образуется недоимка по взносам и ФНС выпишет вам требование об уплате.
Если сумма, принятая к зачету меньше страхового взноса, разницу следует заплатить в установленные законодательством сроки.
Можно ли подать документы в налоговую, а не в ФСС?
Работодатель имеет право подать письменное прошение на возмещение больничного не только в ФСС, но и в территориальное отделение налоговой инспекции. Между службами хорошо налажен обмен информацией и документооборот.
В данном случае сотрудники инспекции уведомляют фонд о поступившем заявлении. Помимо этого, налоговики передают необходимые для принятия решения сведения из единой формы отчетности. ФСС в свою очередь осуществляют проверку обоснованности расходов на больничные и другие социальные пособия. В спорных ситуациях может быть произведена совместная проверка налоговой и ФСС с выездом к страхователю.
Если страхователь совершил правонарушение, налоговики имеют право выносить решение о привлечении к ответственности. Об этом также сообщается в фонд.
Документы для подтверждения затрат на другие социальные пособия
Если вы хотите получить возмещение расходов не только по больничным, но и по другим видам соцпособий, необходимо предоставить подтверждающие документы.
Таблица. Виды соцпособий, затраты на которые подлежат возмещению
| Вид пособия | Документы, которые необходимо предоставить |
|---|---|
| Единовременные выплаты женщинам, ожидающим малыша, на сроке до двенадцати недель | Справка из медицинского учреждения, в которой будущая родительница встала на учет |
| Декретные или единовременные выплаты по беременности и родам | Больничный лист |
| Разовая выплата при появлении на свет малыша | |
| Выплаты лицам, осуществляющим уход за малолетним гражданином, во время одноименного отпуска | Справка и свидетельства, доказывающие факт рождения малыша; документ о неполучении такого же пособия с места трудоустройства второго обладателя родительских прав |
| На погребение | Свидетельство, доказывающее факт ухода из жизни родственника сотрудника |
Видео — Возмещение затрат на пособия из средств ФСС в 2018 году
РФ, погашая тем самым задолженность ФСС по начисленным суммам. Но иногда должником становится фонд. Например, в ситуациях, когда:
Расходы страхователя на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов;
Страхователь переплатил сумму страховых взносов.
Рассмотрим, что предпринять страхователю в названных ситуациях.
Следует заметить: зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в РФ — рублях.
Расходы на выплату пособий превышают сумму начислений
Работодатели оплачивают больничные и выплачивают «детские» пособия в основном за счет средств ФСС РФ.
Сумма страховых взносов на обязательное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения. Такой порядок установлен:
— в части 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12. 2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ);
— части 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).
Но нередко сумма выплаченных пособий оказывается больше суммы страховых взносов, начисленных за тот же период. Такое возможно, например, когда сумма заработной платы у большинства работников в течение года превысит 568 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В результате образуется задолженность ФСС.
Как увидеть задолженность за фондом
Бухгалтер может видеть задолженность ФСС:
Ежемесячно — по остаткам по дебету балансового счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчета «Расчеты по социальному страхованию»;
Ежеквартально — при заполнении формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н. Задолженность за территориальным органом фонда на конец отчетного (расчетного) периода будет отражена в этой форме в таблице 1 раздела I по строкам 9 и 10 (табл. 1).
Таблица 1 Фрагмент формы-4 ФСС
Как избавиться от задолженности
Варианты возмещения ФСС РФ расходов на выплату пособий. Есть два способа избавиться от дебиторской задолженности (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, ч. 2.1 ст. 15 и ч. 1 ст. 26 Закона № 212ФЗ):
Зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поступающим в ФСС РФ;
Обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособий. В этом случае отделение ФСС РФ перечислит деньги на счет организации.
Правила зачета сумм превышения. Задолженность, возникшая из-за превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, не является переплатой, поэтому ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Другими словами, если задолженность относится к предыдущим календарным годам, о ее зачете в 2013 году не может быть и речи. В такой ситуации остается единственный вариант — обратиться в отделение ФСС РФ за выделением необходимых средств, то есть за живыми деньгами.
Срок обращения в фонд. Законодательством не обязанность страхователя обращаться за погашением задолженности всякий раз, когда она возникнет. Возможно, что по итогам следующего квартала должником окажется страхователь. Тогда окончательный расчет можно отложить до конца года.
Но бывают ситуации, когда у компании не хватает собственных средств, чтобы выплатить пособие. Например, вы подсчитали, что начисленных взносов не хватит на то, чтобы покрыть выплаченные работникам пособия. В этом случае нет смысла ждать окончания квартала или года. Вернуть или зачесть сумму превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, можно за определенный месяц (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Ниже расскажем о том, как организации возместить недостающую для выплаты пособий сумму.
В ФСС РФ за живыми деньгами
Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. В него входят:
Письменное заявление;
Расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков.
Но, поскольку сейчас льготников, указанных в пункте 3 Перечня нет, сразу при обращении за возмещением сдавать подтверждающие документы вы не обязаны.
Заявление на возмещение средств
Страхователь должен в первую очередь составить заявление.
Заявление должно содержать:
Наименование и адрес страхователя — юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя — физического лица;
Страхователя;
Сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (лучше всего детализированную по видам пособий, чтобы конкретные расходы были видны и страхователю, и фонду).
Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом.
Некоторые региональные отделения ФСС РФ разработали собственный образец. Как правило, он выложен на сайте отделения. А тот, кто не обнаружил образец заявления на сайте своего отделения фонда, может составить его в произвольной форме.
Форма-4 ФСС
К заявлению страхователь должен приложить расчет по форме-4 ФСС, подтверждающий расходы на выплату страхового обеспечения.
Расчет можно составлять не только на конец отчетного периода, но и по состоянию на конец месяца возникновения расходов, то есть промежуточный расчет с начала года и по любой месяц.
Дополнительные документы
Перечень дополнительных документов, которые фонд может затребовать у страхователя при рассмотрении заявления, зависит от вида пособия (табл. 2).
Таблица 2 Документы, которые может затребовать ФСС РФ| Вид пособия | Документ* |
|---|---|
| По временной нетрудоспособности | Листок нетрудоспособности |
| По беременности и родам | Листок нетрудоспособности, заявление на отпуск по беременности и родам, приказ |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в учреждениях в ранние сроки беременности | Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС**, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком | Документы, предусмотренные частями 6 и 7 статьи 13 Закона № 255-ФЗ |
| Социальное пособие на погребение | Справка о смерти, выданная органами ЗАГС |
* Кроме представленных в табл. 2 документов, фонд может затребовать также копии трудовых договоров, паспортов работников, на которых организация-страхователь получает возмещение (ч. 4 ст. 4.6 и ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).
** В случае рождения ребенка за пределами РФ — легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.
Срок возмещения средств отделением фонда
По общему правилу перечислить страхователю деньги, потраченные на выплату пособий, отделение ФСС РФ должно в течение 10 календарных дней с даты представления последним необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Но если у фонда возникнут сомнения, то ФСС РФ проведет проверку, которая может занять три месяца (ч. 2 ст. 34 и ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Санкций за просрочку возмещения законодательство не предусматривает. Если ваше отделение фонда тянет с возвратом денег, то жалуйтесь в ФСС РФ или обращайтесь в суд.
Долг ФСС образовался из-за переплаты взносов
Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату за этот период. Написал в письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ — задолженность перед страхователем.
В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом по форме 21-ФСС РФ. На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:
Зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
Возврат денег на расчетный счет.
Зачет переплаты
О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов — зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Если же в текущем году будет выявлена переплата прошлого года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.
Возврат переплаты
Обязательное условие возврата. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть произведен фондом только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (ч. 12 ст. 26 и ч. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Срок возврата денег из ФСС РФ. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС РФ выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Порядок отражения полученных средств в отчетности. Полученные из ФСС РФ суммы организации нужно отразить по строке 7 графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС в периоде получения денег на расчетный счет (п. 6.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н).
Документы для зачета или возврата сумм переплаты
Чтобы вернуть или зачесть сумму переплаты, страхователь должен направить в фонд соответствующее заявление. Как его заполнить, покажем на примере.
Пример
Страхователь (ООО «Ромашка») при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2014 года ошибся в реквизитах указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.
По итогам отчета за I квартал 2014 года переплата налога указана в расчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС). Переплата зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС РФ). Страхователь может попросить фонд вернуть переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей. Как нужно в первом и во втором случаях?
Решение
Ситуация первая — зачет сумм переплаты
Если страхователь решит зачесть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по взносам, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 22ФСС РФ.
Ситуация вторая — возврат сумм переплаты
Если страхователь решит вернуть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 23-ФСС РФ. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
Если сотрудница компании собирается в отпуск по беременности и родам, компания должна выплатить ей гарантированное законодательством пособие. Сроки такого отпуска распределяются индивидуально в каждой конкретной ситуации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В больничном листе обязательно указывают общей срок отпуска, который включает в себя дородовой и послеродовой периоды . Количество дней для обычных родов при нормальном протекании беременности составляет 140 (70 + 70). Но может варьироваться от 140 до 194 дней.
В каких случаях производится?
Основное основание для выплаты подобных пособий – у всех наемных работников в обязательном порядке из заработной платы отчисляют процент на страховые платежи на случай временной нетрудоспособности. По факту, денежные средства перечисляет государство через из Фонд социального страхования (ФСС).
Предприятию можно надеяться на возмещение выплаченного декретного пособия при соблюдении ряда условий:
Видео: Новая система
Порядок и условия
Изначально предприятие должно выплатить декретные самостоятельно, и только после этого обратится в ФСС за возмещением выплаченных сумм.
При этом предприятие может выбрать два варианта получения таких средств:
- Зачисление в полном объеме на счет компании.
- Компания, таким образом, делает авансовый платеж в счет обязательных страховых отчислений.
Если организация небольшая с незначительным штатом сотрудников, лучше воспользоваться первым вариантом.
Для того, чтобы получить возмещение, требуется выполнения таких действий:
- Подготовить заявление и необходимый пакет документов.
- Отправить запрос и документацию ФСС.
- Дождаться проверки предоставленных документов и соответствующего решения.
Сроки рассмотрения зависят от полноты и правдивости предоставленной информации.
Расчет
Размер помощи рассчитывает бухгалтерия предприятия.
- Первый этап расчета — определение среднедневного заработка сотрудника за последние 12 месяцев перед месяцем выхода в отпуск по беременности.
- Второй этап расчета – определение средней величины заработной платы работника за один рабочий день. Для этого начисленную за последний календарный год заработную плату или сумму начисленных и уплаченных страховых платежей делят на количество дней занятости.
Из последней цифры предварительно необходимо вычесть дни, которые не были отработаны по одной из уважительных причин.
Уважительных причин всего несколько :
- болезнь;
- декретный отпуск, либо по уходу за малышом;
- отпуск «за свой счет».
Величина средней заработной платы совместителя рассчитывается, исходя из сроков занимания должности по совместительству.
Если тарифная ставка, либо должностной оклад не установлены, расчет производится исходя из установленного законодательством минимального уровня зарплаты (или ее части — в случае работы в режиме неполного рабочего времени), установленной на день наступления страхового случая.
Затем полученную цифру умножают на термин отпуска (за указанный в заявлении период декрета). В данном случае важно отметить, что пособие по беременности и родам застрахованному лицу предоставляется за каждый день соответствующего отпуска.
Причем его продолжительность прямо зависит от состояния здоровья женщины, протекания беременности, прочих важных факторов.
Среди таких особенностей:
| № п/п | Случаи, когда можно рассчитывать на выплату | Когда возникает такое право | Термины декрета, дней |
| 1 | Стандартный случай | С 30-й недели беременности | 140 |
| 2 | Преждевременные, многоплодные роды, осложнения в послеродовой период | 140 | |
| 3 | Беременная не состоит на учете в медицинском учреждении | Со дня родов | 56 |
| 4 | Преждевременные роды раньше 30 недели | Со дня родов | 140 |
| 5 | Роды раньше 30 недели с летальным исходом для ребенка | С момента родов | 70 |
Важно! Пособие, рассчитанное и выплаченное согласно данным листка нетрудоспособности, не может быть меньше среднего дохода, который женщина получала в процессе выполнения своих должностных обязанностей.
Сроки возмещение декретных из ФСС
После приема пакета документов на возмещения суммы выплаченного пособия, ФСС рассматривает его и принимает решение в такие сроки :
- Не более 10 дней, чаще всего, в течение 5 рабочих дней, при условии, что все документы подготовлены правильно.
- На протяжении 3 месяцев, если требуется дополнительная проверка предоставленной информации.
Если у фирмы финансовые проблемы, и работодатель не может наперед выплачивать декретные, то средства перечисляет непосредственно фонд соцстраха.
Пакет документов
Чтобы добиться компенсации в ФСС, компания должна подготовить следующие документы:
- приказ о принятии на работу;
- соответствующая запись в трудовой книжке;
- копия контракта;
- табель учета рабочего времени;
- больничный лист;
- отчет по проведенным согласно предоставленному больничному начислений;
- заявление на оформление декретного отпуска от сотрудницы и о назначении ей полагающихся выплат;
- подтверждение выплаты пособий.
Помимо этого стандартного перечня, сотрудники ФСС имеют право требовать и дополнительные справки. Например, их может заинтересовать несоответствие заработной платы сотрудницы аналогичным должностям, либо подтверждение наличия у нее навыков для выполнения той или иной работы.
Кто выплачивает?
Сумма отпускных по беременности и родам (то есть — декретные) должна быть выплачена во время ближайшей выплаты заработной платы предприятием. Конечно, это пособие предоставляется работнице за счет средств Фонда по временной потере трудоспособности.
После того как предприятие выплатит деньги, Фонд социального страхования возмещает предприятию эти деньги за свой счет. Однако на практике предприятия ждут, пока Фонд заплатит предприятию, а уже потом платят работницы.
На практике процедура выглядит таким образом:
- сотрудница отдает работодателю больничный лист;
- работодатель производит расчет пособия;
- работодатель выплачивает пособие;
- работодатель сдает в ФСС отчет и иные документы, необходимые для возмещения средств, затраченных на декретные выплаты;
- Фонд проверяет отчет, и при положительном результате возмещает деньги.
Законодательная база
Перечень вариантов материальной помощи, которую может получить гражданин в связи с рождением ребенка, установлен законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ.
Минимальный размер
Размер пособия непосредственно зависит от количества дней декретного отпуска и величина зарплаты. Но в связи с серьезным разбросом зарплат в нашей стране законодатель установил некоторые ограничения, определяющий минимальный размер этого пособия.
Пособие по беременности и родам не может быть ниже суммы, которая получится, если считать доход женщины исходя из МРОТ (минимального размера оплаты труда).
В 2018 году МРОТ составляет 6 204 рубля. Соответственно, для стандартного 140-дневного больничного сумма выплат составит 28 555,40 рублей. На такую сумму могут рассчитывать женщины с минимальным окладом или стажем работы меньше 2 лет.
Что делать, если не выплачивают?
Если ФСС перевел деньги на счет работодателя, а тот и дальше продолжает задерживать выплаты, самый простой способ решения проблемы – договорится с работодателем мирным путем.
Если разговоры не приводят к положительному результату, необходимо готовить жалобу. Для начала стоит обращаться непосредственно в ФСС, которые имеет рычаги влияния на недобросовестных работодателей.
Если же не может помочь о Фонд, заявление стоит написать в прокуратуру по месту нахождения организации, либо сразу в суд.
Если предприятие закрывается, либо ликвидируется, то выплаты производит территориальный орган ФСС. В таком случае, необходимо самостоятельно обращаться в соответствующий орган с заявлением и необходимыми документами.
Могут ли отказать?
ФСС очень внимательно проверяет всю предоставленную информацию, правильность оформления больничных и грамотность расчета размера пособия. Сотрудники могут не только пересчитать сумму, но и отказать компании в возмещении денег.
Чаще всего отказывают через следующие моменты:
- несоответствие должности образованию сотрудницы;
- завышенная для такой должности зарплата;
- появление должности в штатном расписании в момент прихода нового работника;
- значительное увеличение зарплаты непосредственно перед декретным отпуском;
- начисление пособия на период, когда сотрудница не работала;
- прием на работу перед самым уходом в декрет.
Пособие, назначаемое в связи с беременностью и предстоящими родами, относят к группе выплат, которые производит через работодателя Фонд социального страхования. В регионах, где внедрен пилотный проект, ФСС напрямую переводит средства декретчицам. А в субъектах РФ, где действует схема выплат социальных пособий работодателями, практикуется возмещение ФСС по беременности и родам и по больничным листам. Рассмотрим, как это происходит.
Механизм возмещения
По закону возврат из ФСС пособия по беременности и родам основан на принципе зачёта. Так, если пособие оплачено из средств работодателя, то суммы израсходованных денег засчитывают в погашение начисленных в соответствующем отчетном периоде страховых взносов.
При значительном разрыве между величиной пособия и текущими взносами на разницу между этими показателями оформляют заявление на возмещение.
К этому заявлению надо прикладывать набор подтверждающей документации. Список документов на возмещение пособия по беременности и родам из ФСС утвержден законодательно.
Размер рассматриваемого пособия регламентирует ст. 11 Закона № 255-ФЗ. По общему правилу это должно быть 100% от среднего заработка беременной.
Выплата пособия
Система социальных гарантий населению закреплена действующим российским законодательством. Реализуется она посредством пособий и адресной материальной помощи. Выплата средств из ресурсов ФСС происходит:
1. При наступлении определенного страхового случая.
2. При наличии подтверждающих этот факт документов (один из них – беременность и роды).
Закон от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ <Об основах обязательного соцстраха˃ устанавливает обязательства работодателя по обеспечению своих наемных работников социальными выплатами. Он допускает проведение таких перечислений не только за счет средств Фонда социального страхования, но и из имеющихся у предприятия собственных ресурсов. Право работодателей на зачет выплаченных персоналу пособий в счет страховых взносов закреплено ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ <Об обязательном соцстрахе на случай временной нетрудоспособности и материнства˃ (далее – Закон № 255-ФЗ).
Превышение величины пособия над суммой исчисленных взносов – это основание для формирования запроса на возмещение из ФСС.
Документы для обоснования суммы возмещения
На возмещение могут претендовать работодатели, представившие в обслуживающий их ФСС письменное заявление. Унифицированный шаблон такого заявительного бланка представлен в письме ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029:
В нём обязательно приводят следующие сведения:
- юридические лица должны прописать свое наименование и адресные данные; ИП указывают паспортные данные с Ф.И.О. и адресом прописки;
- регистрационный номер, который был присвоен фирме или предпринимателю при постановке на учет в ФСС в качестве страхователя;
- сумма, запрашиваемая к возмещению на расчетный счет субъекта хозяйственной деятельности.
К указанному заявлению прикладывают документы в ФСС на возмещение пособия по беременности и родам. В 2018 году эта подтверждающая документация приведена в перечне, который утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04 декабря 2009 года № 951н.
В числе обязательных приложений:
- справка-расчет, которая приводит информацию о страховых взносах, в том числе за период, равный последним 3-м месяцам;
- расшифровка затрат по обязательному соцстраху;
- копии документов, обосновывающих понесенные расходы и свидетельствующие о наступлении страхового случая.
Wordовские форматы этих бланков можно найти на сайте ФСС по ссылке ниже:
Сроки
На перечисление суммы возмещения у ФСС по закону есть 10 дней в календарном исчислении.