Кто считается плательщиком налога на прибыль организаций?
По нормам, изложенным в ст. 246 НК РФ, 246.2, 247 НК РФ, налогоплательщиком налога на прибыль организаций признается:
- российская организация, работающая на коммерческой, некоммерческой основе или являющаяся учреждением бюджетной сферы;
- иностранная организация:
- действующая на территории РФ через обособленные подразделения;
- имеющая доход, идущий из российских источников;
- считающаяся налоговым резидентом РФ по международным соглашениям в налоговой сфере;
- руководимая из РФ.
Помимо формальной принадлежности к указанным группам, должно выполняться еще одно условие: плательщики налога на прибыль организаций рассчитывают его, если имеется налогооблагаемый объект — прибыль. При ее отсутствии этот бюджетный платеж не начисляется.
Прибыль представляет собой денежную разницу между доходами, полученными компанией, и затратами, которые она понесла в процессе функционирования на выбранном для работы направлении.
Не знаете свои права?
Какие юрлица не являются плательщиками налога на прибыль?
- выбравшие для работы упрощенные налоговые системы и вносящие налог, заменивший «прибыльный» и некоторые другие бюджетные платежи;
- работающие в сфере игорного дела и уплачивающие соответствующий режиму налог;
- участники сколковской программы;
- готовящие предстоящий в России футбольный мировой чемпионат 2018 года и организовывавшие по тому же виду спорта Кубок Конфедерации 2017 года.
В отдельных обстоятельствах организациям, входящим в приведенный перечень, рассчитывать данный налог все-таки придется. Например, если им поступают дивидендные выплаты от зарубежной компании или они становятся контролерами и доход им идет от наблюдаемых юрлиц (п. 1.6 и 3 ст. 284 НК РФ).
Налог на прибыль надлежит уплачивать юрлицам, не прибегающим к упрощенным налоговым режимам, учреждениям бюджетной сферы, а также зарубежным компаниям, если те черпают доход в России, руководятся из нее или являются налоговыми резидентами нашей страны. Не включены в категорию таких плательщиков спецрежимники, компании игровой сферы, участники сколковской программы и те, кто организует футбольный мировой чемпионат.
Любая организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, т. е. зарегистрированная надлежащим образом в налоговом органе, по умолчанию должна применять общую систему налогообложения - далее ОСН (ст. 11 НК РФ). Соответственно, она считается плательщиком налога на прибыль.
Вместе с тем, в соответствии с НК организация может перейти на специальный налоговый режим - УСН, ЕНВД, ЕСХН, - при котором не нужно платить налог на прибыль. Однако доступны они далеко не всем. Ведь для перехода на спецрежим должны быть соблюдены определенные условия. И только при выполнении всех условий организация может уведомить налоговиков о том, что в дальнейшем будет применять спецрежим с определенного момента.
Что касается применяющих ОСН, то у них обязанность по уплате налога на прибыль не зависит от целей деятельности предприятия. Поэтому налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются коммерческие и некоммерческие организации, а также бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).
Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль
Как мы уже сказали, самая большая группа компаний, которые не относятся к плательщикам налога на прибыль, - это спецрежимники (п. 10 ст. 274 НК РФ). Иначе говоря, все те, кто применяет УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), а также совмещает указанные режимы. Однако в некоторых случаях им все же придется платить налог на прибыль по отдельным операциям. К примеру, упрощенцы должны платить налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, с процентов по государственным ценным бумагам (
Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов РФ.
Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ.
Налогоплательщики налога на прибыль организаций
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
Важно! Следует иметь ввиду, что:
- Каждый случай уникален и индивидуален.
- Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.
Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества (ст. 1041 ГК РФ), а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.
Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая:
- к доходам, полученным в виде дивидендов
- к операциям с отдельными видами долговых обязательств;
- и др.
1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.
2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:
1) производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;
2) производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.
3. Утратил силу
4. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющиеся иностранными организациями, в отношении доходов, полученных при осуществлении ими деятельности, связанной с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом.
Налог с дохода в России платят юрлица, на ИП это требование не распространяется. Однако и среди различных компаний есть такие, которые не являются плательщиками . О тонкостях действующего законодательства поговорим подробнее.
Кто обязан платить?
Согласно ст. 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны платить:
- российские организации (коммерческие, бюджетные, некоммерческие; к ним же причисляют и зарубежные – налоговые резиденты России и те, у которых местом фактического управления является наша страна);
- зарубежные компании, у которых на территории РФ есть свои представительства, и те, что получают доход из российских источников;
- участники КГН.
Эти юридические лица – плательщики налога на прибыль, а потому обязаны высчитывать необходимую сумму и в установленные законом сроки перечислять ее в казну. Кроме того, от них требуется ведение налогового учета, своевременная подача декларации в налоговую инспекцию и выполнение ряда других обязательств. О них сказано в ст. НК РФ.
Платить указанный налог компании должны лишь в том случае, если есть объект налогообложения. Для российских им являются «доходы минус расходы» (при условии, что это число положительное). При этом доходы учитываются как реализационные, так и внереализационные.
Для зарубежных – прибыль представительства, которая уменьшает расходы. Для тех, кто улучшает собственное материальное положение благодаря российским источникам, объектом налогообложения становятся доходы, прописанные в ст. 309 НК РФ.
Базовая ставка указанного налога равна 20%, из которых только 2% уходят в бюджет страны, а остальные «оседают» в бюджете местном. В некоторых случаях региональные власти разрешают снизить ставку до 13,5%, а это значит, что организациям приходится платить не более 15,5% от суммы дохода.
Кто имеет право не платить?
Согласно нормам действующего законодательства, юридические лица не становятся налогоплательщиками в следующих случаях:
- если за ними этот статус власти не закрепляют;
- если они освобождены от уплаты названного налога.
Это обязательство не распространяется на ряд компаний, которые принимают активное участие в организации и проведении крупномасштабных мероприятий: чемпионат мира по футболу (он состоится в 2018 г.) и чемпионат мира на Кубок FIFA, который будет проходить в 2017 г. Кроме них, законодательная власть РФ не стала требовать платить налог на прибыль так называемых спецрежимников и тех, кто задействован в работе инновационного центра «Сколково».
Заметим, тем юридическим лицам, которые осуществляют свою деятельность на базе особых налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в некоторых случаях приходится отчитываться перед налоговой инспекцией за полученную прибыль и платить в казну государства определенный процент от этой суммы. Происходит это в том случае, когда они получают дивиденды от иностранных организаций или проценты по ценным бумагам.
Организации на ЕНВД и те, что оказывают услуги в сфере игорного бизнеса, также имеют полное право не перечислять в казну государства часть своей выручки. Они платят названный налог только с тех видов предпринимательской деятельности, которые под эти особые налоговые режимы попадают. В остальных случаях – указанная обязанность распространятся и на них.
Освобождение от уплаты
Те компании, которые принимают участие в разработке инновационных технологий, могут получить освобождение от уплаты указанного налога. Даётся оно на 10 лет с того момента, как юридическое лицо получает статус участника подобного проекта. В ст. 246.1 НК РФ прописан регламент получения освобождения.
Оно начнет действовать с 1 числа следующего месяца, если в текущем месяце успеть до 20 числа подать пакет документов:
- письменное уведомление;
- документы, которые подтверждают тот факт, что юридическое лицо – участник инновационного проекта;
- документы, подтверждающие, что годовой доход не превышает 1 млрд ₽.
По завершении налогового периода эти же сведения надлежит снова подать в налоговую инспекцию, чтобы продлить действие особого режима или отказаться от него. Заметим, если сотрудники ведомства документы получат позже указанного срока, обнаружат в них ошибку либо не получат вовсе, юридическому лицу придется восстанавливать налог на прибыль и вместе с ним заплатить пени.
Хотим обратить внимание, что пени придется платить не только на сумму налога, но и на . Расчеты производятся по следующей формуле (все показатели перемножаются):
∑П = ∑НхR/300хД,
где ∑П- сумма пени, ∑Н – сумма недоимки, R – ставка рефинансирования, Д – количество дней.
Сроки уплаты налога установлены на законодательном уровне. Они едины для всех. Налог на прибыль следует заплатить не позднее числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Эта же дата установлена и для авансовых платежей. Если же организации получила прибыль с ценных бумаг, то заплатить налог нужно в течение ближайших 10 дней.
Итак, плательщиками налога на прибыль являются компании как российские, так и иностранные. Некоторые таковыми не признаются либо получают освобождение от уплаты названного налога. Каждый случай прописан законодательно. Также в НК РФ указывается, что является объектом налогообложения и в какие сроки надлежит перечислить в казну федеральную и региональную определенный процент от суммы дохода.